福彩3d

西安赢瑛企业管理咨询有限公司

联系人:彭女士

传真:029-87875854 

电话:029-87875854 

           15399016155 

           13649273041

网址:www.yingyingcaiwu.com

公司地址:西安市南稍门大话南门4-24-B7室


x33138.com太阳城
纳税指南
您的当前位置: 首 页 >> 纳税指南
全面营改增试点新增行业政策指引
点击次数:109次    发布时间:2017-08-17

全面营改增试点新增行业政策指引

一、起始时间
    经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。
二、纳税人
    在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税。
三、新纳入营改增行业范围
    建筑服务、金融服务、生活服务、销售不动产。
    (一) 建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
    (二)金融服务,是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
    (三)生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
   ( 四)销售不动产,是指转让不动产所有权的业务活动。不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。
四、税率和征收率

应税行为

税率

建筑服务、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权

11%

金融服务、生活服务

6%

跨境应税行为

0%

新增营改增行业中销售不动产适用简易计税方法的,征收率为5%,其他应税行为适用简易计税方法的,征收率为3%。
五、计税方法
    (一)增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。
      一般计税方法计税公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
      简易计税方法计税公式:应纳税额=销售额×征收率
    (二)一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。
    (三)小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
六、销售额
    (一)一般规定
    销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,财政部和国家税务总局另有规定的除外。
    价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,但不包括以下项目:
    1.代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
    2.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
   (二)差额征税
    1.金融服务
   (1)贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
   (2)直接收费的金融服务以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
   (3)金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。
   (4)融资性售后回租,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。
    2.建筑服务
    试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
    3.生活服务
    旅游服务,试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
    4.销售不动产
   (1)房地产开发企业,房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
   (2)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。
   (3)小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。
   (4)其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。
七、进项税额抵扣
   (一)下列进项税额准予从销项税额中抵扣:
    1.从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额。
    2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
    3.购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为:进项税额=买价×扣除率
    买价,是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
    购进农产品,按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
    4.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
   (二)不动产的抵扣:
    2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
   (三)应征消费税的汽车、摩托车、游艇的抵扣:
    原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。
八、税收优惠

简易计税

免税

扣减税额

1.建筑服务的清包、甲供、建筑老项目

2.文化体育服务

3.销售不动产

——一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产

——房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目

——其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)

1.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

2.养老机构提供的养老服务。

3残疾人福利机构提供的育养服务。

4.婚姻介绍服务。

5.殡葬服务。

6.残疾人员本人为社会提供的服务。

7.医疗机构提供的医疗服务。

8.从事学历教育的学校提供的教育服务。

9.学生勤工俭学提供的服务。

10.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

11.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

12.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

13.个人销售自建自用住房。

14.符合条件的利息收入。

15.被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。

16.保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。

17.符合条件的金融商品转让服务。

18.符合条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税

19.国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务,从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。

20.政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位),举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。

21.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。

22.福利彩票、体育彩票的发行收入。

23.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

24.个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。(不适用与北上广深)

个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税(适用于北上广深)。等。

1.退役士兵创业就业。

2.重点群体创业就业。


九、营改增与原营业税的主要区别

营改增

营业税

纳税人

增值税纳税人区分小规模纳税人和一般纳税人,符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记

不区分

计税方法

区分一般计税方法和简易计税方法

不区分

税率和征收率

1.建筑服务、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权适用11%税率

2.金融服务、生活服务适用6%税

3.小规模纳税人适用3%征收率(销售和出租不动产除外)

4.销售和出租不动产适用简易计税方法的适用5%征收率,个人出租住房减按1.5%计算应纳税额

建筑业       3%

金融保险业   5%
文化体育业  3%

娱乐业   5%-20%

服务业    5%

转让无形资产 5%

销售不动产  5%

 

 


销售额

纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的应还原为不含税销售额

不用还原

发票使用

增值税专用发票和增值税普通发票

北京市地方税务局通用机打发票、北京市地方税务局通用定额发票

申报软件

北京国税申报系统2.0或者北京国税办税软件

北京互联网地税局

税控设备

初次购买增值税税控系统专用设备支付的价款和技术维护费可以全额抵减增值税

纳税人自行负担,不可以抵减税款


·上一篇:小微企业税收政策
·下一篇:增值税一般纳税人资格登记生效时间是如何规
打印本篇文章    关闭窗口